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27. Calcul de l'IR sur revenus salariaux au Maroc
Réponse courte : L'IR sur salaires est calculé selon un barème progressif après déduction des cotisations sociales, d'une déduction forfaitaire pour frais professionnels (20%), d'une déduction pour charges de famille et d'autres déductions spécifiques (art. 57 à 69, CGI). L'employeur retient l'IR à la source et le verse mensuellement à la DGI. |
Étapes du calcul de l'IR sur salaire
- Salaire brut = Salaire de base + primes + avantages en nature
- Salaire brut imposable = Salaire brut - cotisations CNSS (part salariale) - cotisations AMO (part salariale) - cotisations retraite complémentaire (CIMR, dans limites)
- Revenu net imposable = Salaire brut imposable - Déduction forfaitaire frais professionnels (20%, plafonnée à 30 000 DH/an)
- Application du barème IR annuel au revenu net imposable
- Réduction pour charges de famille
- IR mensuel = (IR annuel ÷ 12) - réductions
Barème IR 2024 (art. 73, CGI — à vérifier pour 2025)
Tranche de revenu annuel net imposable (DH) | Taux applicable |
De 0 à 30 000 | Exonéré (0%) |
De 30 001 à 50 000 | 10% |
De 50 001 à 60 000 | 20% |
De 60 001 à 80 000 | 30% |
De 80 001 à 180 000 | 34% |
Au-delà de 180 000 | 38% |
Note : le barème IR est susceptible d'être modifié par la loi de finances annuelle. Vérifiez le barème en vigueur pour l'année de déclaration auprès de la DGI ou sur le portail Simpl.tax.
Réductions pour charges de famille
Situation | Réduction annuelle (indicative) |
Conjoint sans revenus | 360 DH/an |
Par enfant à charge (jusqu'à 27 ans ou infirme) | 360 DH/an par enfant (max 6 enfants) |
Exemple de calcul IR mensuel
Données : Salarié marié, 2 enfants, salaire brut mensuel = 15 000 DH Étape 1 — Déductions CNSS + AMO (part salariale) : CNSS 4,48% = 672 DH | AMO 2,26% = 339 DH → Total = 1 011 DH Étape 2 — Salaire brut imposable = 15 000 - 1 011 = 13 989 DH/mois = 167 868 DH/an Étape 3 — Déduction frais professionnels 20% = 33 574 DH (plafond : 30 000 DH) Revenu net imposable annuel = 167 868 - 30 000 = 137 868 DH Étape 4 — Calcul barème : Tranche 0-30 000 : 0 DH Tranche 30 001-50 000 (20 000 DH × 10%) = 2 000 DH Tranche 50 001-60 000 (10 000 DH × 20%) = 2 000 DH Tranche 60 001-80 000 (20 000 DH × 30%) = 6 000 DH Tranche 80 001-137 868 (57 868 DH × 34%) = 19 675 DH IR brut annuel = 29 675 DH Étape 5 — Réductions : conjoint (360) + 2 enfants (720) = 1 080 DH IR net annuel = 29 675 - 1 080 = 28 595 DH IR mensuel = 28 595 ÷ 12 ≈ 2 383 DH |
Références légales
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FAQ associée
Q : La déduction pour frais professionnels de 20% s'applique-t-elle à tous les salariés ? |
R : Oui, à tous les salariés dont les frais professionnels ne sont pas remboursés par l'employeur. Pour les salariés dont les frais réels sont pris en charge par l'employeur, la déduction forfaitaire est réduite ou supprimée (à vérifier selon situation). |
Q : Les allocations familiales versées par l'employeur sont-elles soumises à l'IR ? |
R : Non. Les allocations familiales légales sont exonérées d'IR (art. 57, CGI). |
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