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66. Tableau de flux de trésorerie au Maroc : définition et établissement
Le tableau de flux de trésorerie (ou tableau des cash flows) retrace les entrées et sorties de liquidité d'une entreprise sur un exercice, regroupées en trois activités : exploitation, investissement et financement. Il est distinct du tableau de financement du CGNC marocain et constitue un outil clé du pilotage de trésorerie. |
Structure du tableau de flux (méthode directe)
Activité | Flux inclus |
I. Flux d'exploitation | EBE +/- var. BFR - IS payé = Cash Flow d'exploitation (CFE) |
II. Flux d'investissement | Acquisitions d'immobilisations - Cessions d'actifs = Cash Flow d'investissement (CFI) |
III. Flux de financement | Emprunts contractés - Remboursements - Dividendes = Cash Flow de financement (CFF) |
IV. Variation nette de trésorerie | CFE + CFI + CFF = Delta Trésorerie |
V. Trésorerie de clôture | Trésorerie d'ouverture + Delta Trésorerie |
Tableau de financement CGNC vs tableau de flux
Critère | Différence |
Référentiel | Tableau financement : CGNC obligatoire. Flux : IFRS/IAS 7 (facultatif au Maroc hors grandes entreprises) |
Présentation | Financement : emplois/ressources. Flux : exploitat./investiss./financement |
Utilité | Financement : communication légale. Flux : pilotage opérationnel |
Références réglementaires
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