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66. Tableau de flux de trésorerie au Maroc : définition et établissement
Le tableau de flux de trésorerie (ou tableau des cash flows) retrace les entrées et sorties de liquidité d'une entreprise sur un exercice, regroupées en trois activités : exploitation, investissement et financement. Il est distinct du tableau de financement du CGNC marocain et constitue un outil clé...
Le tableau de flux de trésorerie (ou tableau des cash flows) retrace les entrées et sorties de liquidité d'une entreprise sur un exercice, regroupées en trois activités : exploitation, investissement et financement. Il est distinct du tableau de financement du CGNC marocain et constitue un outil clé du pilotage de trésorerie. |
Structure du tableau de flux (méthode directe)
Activité | Flux inclus |
I. Flux d'exploitation | EBE +/- var. BFR - IS payé = Cash Flow d'exploitation (CFE) |
II. Flux d'investissement | Acquisitions d'immobilisations - Cessions d'actifs = Cash Flow d'investissement (CFI) |
III. Flux de financement | Emprunts contractés - Remboursements - Dividendes = Cash Flow de financement (CFF) |
IV. Variation nette de trésorerie | CFE + CFI + CFF = Delta Trésorerie |
V. Trésorerie de clôture | Trésorerie d'ouverture + Delta Trésorerie |
Tableau de financement CGNC vs tableau de flux
Critère | Différence |
Référentiel | Tableau financement : CGNC obligatoire. Flux : IFRS/IAS 7 (facultatif au Maroc hors grandes entreprises) |
Présentation | Financement : emplois/ressources. Flux : exploitat./investiss./financement |
Utilité | Financement : communication légale. Flux : pilotage opérationnel |
Références réglementaires
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